办理办事的纳税人28、供给物业，取的自来水船脚向办事接管方收，水船脚后的余额为发卖额以扣除其对外领取的自来，的征收率计较缴纳增值税按照简略单纯计税方式依3%。16年第54号（总局通知布告20）

　　础电信办事、建筑办事、不动产租赁办事2、发卖交通运输办事、邮政办事、基，不动产发卖，列举的农产物等货色（见附件1）让渡地盘利用权以及发卖或进口正，为9%税率；

　　拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶4、农业出产者用自产的墨绿再经筛分、风选、，药物的茶和茶饮料边销茶及掺对各类。

　　物持续出产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）8、发卖自产的以本人采掘的砂、土、石料或其他矿。009〕9号（财税〔2,14〕57号财税〔20）

　　生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）14、用于人类日常糊口的各品种型包装的日用卫。

　　包罗发卖不动产2、5%：次要，产租赁不动，地利用权让渡土，庇护办事选择差额纳税的供给劳务调派办事、平安。

　　30日前取得的地盘利用权6、让渡2016年4月。16〕47号 （财税〔20）

　　产租赁办事和进口税率为13%3、加工补缀修配劳务、无形动；用权税率为9% ）为6%发卖无形资产（除地盘使，税率为0出口货色；

　　改增试点之日前取得的固定资产7、发卖本人利用过的、纳入营，关增值税政策施行按照现行旧货相。6〕36号附件2（财税〔201）

　　办事建筑，产租赁无形动，、平安庇护办事未选择差额纳税的小规模纳税人供给劳务调派办事，混成5%这些容易，是3%现实上。

　　取得的不动产供给的融资租赁办事5、以2016年4月30日前。16〕47号 （财税〔20）

　　不动产购买原价或取得不动产时的作价后的余额为发卖额（1）合用简略单纯计税的不动产（不含自建）让渡：可扣除；扣除（理解：一般计税凭专票抵扣）一般计税自建和非自建不动产都不得。

　　纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人1、2008年12月31日以前未，31日以前购进或者便宜的固定资产发卖本人利用过的2008年12月。08〕170号（财税〔20，14〕57号财税〔20）

　　可扣除当期答应扣除的地盘价款（3）房地产发卖：一般计税，不得扣除简略单纯计税。

　　含供给武装守护押运办事)选择差额纳税的7、供给劳务调派办事、平安庇护办事(。16〕47号 （财税〔20，16〕68号财税〔20）

　　纳增值税的小规模纳税人取得增值税公用发票的1、从按照简略单纯计税方式按照3%征收率计较缴，额和9%的扣除率计较进项税额以增值税公用发票上说明的金；

　　4月30日前取得的不动产2、发卖、出租2016年。定》（财税〔2016〕36号附件2《停业税改征增值税试点相关事项的规）

　　纳入扩大增值税抵扣范畴试点的纳税人2、2008年12月31日以前已，扣范畴试点以前购进或者便宜的固定资产发卖本人利用过的在当地域扩大增值税抵。08〕170号（财税〔20，4〕57号 财税〔201）

　　1）以农产物为原料出产货色5、农产物审定扣除时：（，货色的合用税率扣除率为发卖。助材料、燃料、低值易耗品）：最终货色税率为9%时扣除率为9%（2）购进农产物用于出产运营且不形成货色实体的（包装物、辅；率为13%最终货色税，为10%扣除率。产物间接发卖时（3）购进农，为9%扣除率。

　　8年5月1日起34、自201，售和批发、零售抗癌药品增值税一般纳税人出产销，3%征收率计较缴纳增值税可选择按照简略单纯法子按照。18〕47号（财税〔20）

　　务（含纳税人在旅游场合运营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）17、片子放映办事、仓储办事、装卸搬运办事、收派办事和文化体育服。6〕36号附件2（财税〔201，6〕140号财税〔201）

　　利用过的固定资产14、发卖本人，率减按2%征收增值税政策的合用简略单纯法子按照3%征收，弃减税能够放，%征收率缴纳增值税按照简略单纯法子按照3，值税公用发票并能够开具增。15年第90号（总局通知布告20）

　　无形动产为标的物供给的运营租赁办事18、以纳入营改增试点之日前取得的。6〕36号附件2（财税〔201）

　　19年第31号（总局通知布告20，6号附件2、国度税务总局通知布告2020年第2号财税〔2016〕68号、财税〔2016〕3）

　　计税可扣除领取的分包款（2）建筑办事：简略单纯，不得扣除一般计税。原停业税差额纳税划定（理解：继续沿用了，专票抵扣）一般计税凭。

　　款÷（1+合用税率/征收率）×3%（2）房地产发卖的应预缴税款=预收;业税的操作方式（理解：延续营，以3%计较应预缴税款收到预收款后间接乘，算成不含税价但此刻能够换，业的现金流压力减轻了房地产企。）

　　外是按预收款计较按3%）（理解：包管原有处所财务收入不受影响2、简略单纯计税预征率与征收率根基分歧（除了发卖自行开辟的房地产）

　　拍卖增值税应税货色1、对拍卖行受托，部价款和价外费用向买方收取的全，征收率征收增值税该当按照3%的。、总局通知布告2018年第42号(国税发〔1999〕40号）

　　年3月1日至5月31日1、1%：自2020，、直辖市的增值税小规模纳税人对湖北省以外其他省、自治区，的应税发卖收入合用3%征收率，率征收增值税减按1%征收。20年3月1日至5月31日即：纳税权利发生时间在20，收率征收增值税的合用减按1%征，开具增值税发票按照1%征收率，额/（1+1%）发卖额=含税发卖。

　　纳税人（见附件2）计较税款时利用征收率5、小规模纳税人以及采用简略单纯计税的一般。

　　固定资产时为小规模纳税人5、纳税人购进或者便宜，资产（总局通知布告2012年1号 认定为一般纳税人后发卖该固定，14年第36号总局通知布告20）

　　征询无限公司姑苏春芳财政，务的互联网模式的代办署理记账公司是一家努力于为中小型企业服。及热情积极的发卖财政代表随时随刻帮您处理相关财政、财税方面的一切问题我们有专业的主账会计、会计助理及外勤会计团队、资深的财税征询参谋、以。

　　的原油、开然气按实物征收增值税4. 中外合作油（气）田开采，为5%征收率。94〕114号（国税发〔19）

　　轮运货车、灵活渔船、丛林砍伐机械、集材机械、农机零部件15、以农副产物为原料加工工业产物的机械、农用汽车、三。

　　房减按1.5%计较应纳税额个别工商户和其他小我出租住。2016年第16号(国度税务总局通知布告)

　　供的、为建筑工程老项目供给的建筑办事29、以清包工体例供给、为甲供工程提；程老项目建筑工，工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目是指：①《建筑工程施工许可证》说明的合同开；程施工许可证》的②未取得《建筑工，016年4月30日前的建筑工程项目建筑工程承包合同说明的开工日期在2；证》未说明合同开工日期③《建筑工程施工许可，2016年4月30日前的建筑工程项目但建筑工程承包合同说明的开工日期在；6〕36号附件2（财税〔201）

　　分支机构供给涉农贷款取得的利钱收入21、中国农业成长银行总行及其各。16〕39号（财税〔20）

　　为开辟动漫产物供给的办事16、经认定的动漫企业，让渡动漫版权以及在境内。定》（财税〔2016〕36号附件2《停业税改征增值税试点相关事项的规）

　　入未落成的房地产老项目继续开辟后房地产开辟企业中的一般纳税人购，项发卖的不动产以本人表面立，产老项目属于房地。

　　定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产3、发卖本人利用过的属于条例第十条规。009〕9号（财税〔2,14〕57号财税〔20)

　　器设备的同时供给安装办事32、发卖自产、外购机，和安装办事的发卖额已别离核算机械设备，选择合用简略单纯计税方式计税安装办事能够按照甲供工程。18年第42号（总局通知布告20）

　　办理办事的纳税人1. 供给物业，取的自来水船脚向办事接管方收，水船脚后的余额为发卖额以扣除其对外领取的自来，的征收率计较缴纳增值税按照简略单纯计税方式依3%。16年第54号（总局通知布告20）

　　发卖自行开辟的房地产老项目3、房地产开辟企业出租、。老项目房地产，日期在2016年4月30日前的房地产项目是指《建筑工程施工许可证》说明的合同开工。不限于包罗但：

　　发和手艺办事、消息手艺办事、鉴证征询办事26、非企业性单元中的一般纳税人供给的研，著作权等无形资产以及发卖手艺、。16〕140号（财税〔20）

　　供的城市片子放映办事36、一般纳税人提，行政筹谋定能够按现，法子计较缴纳增值税选择按照简略单纯计税。19〕17号(财税〔20)

　　原油、开然气按实物征收增值税1、中外合作油（气）田开采的，为5%征收率。99〕114号（国税发〔19）

　　的地基与根本、主体布局供给工程办事2. 建筑工程总承包单元为衡宇建筑，、混凝土、砌体材料、预制构件的扶植单元自行采购全数或部门钢材，税方式计税合用简略单纯计。17〕58号（财税〔20）

　　交通运输办事15、公共。市轻轨、出租车、长途客运、班车包罗轮客渡、公交客运、地铁、城。定》（财税〔2016〕36号附件2《停业税改征增值税试点相关事项的规）

　　税的预征率4、一般计，好区分一般计税与简略单纯所以用了5%除了让渡不动产以前由地税代征时不，的低是为了避免因在建筑办事地大量超缴其余的是3%和2%（理解：建筑办事设，地呈现留抵机构地点，税人资金占压纳）

　　÷(1+税率/征收率）×税率/征收率/1.5%3、申报时：应纳税款=（含税发卖额-可扣除）。

　　下小型水力发电单元出产的电力5、发卖自产的县级及县级以。09〕9号财税〔20,14〕57号财税〔20）

　　其他小我外（4）除，务税务机关发生地预缴税款应向不动产地点地/建筑服，务机关申报纳税向机构地点地税。小我供给建筑办事（理解： 其他，租赁不动产发卖或者，资本利用权让渡天然，、天然资本地点地税务机关申报纳税应向建筑办事发生地、不动产地点地。）

　　供道路通行办事（5）纳税人提，接申报纳税即可在机构地点地直，预缴税款不需要。 公路很长（理解：，市、区）以至跨省可能跨好几个县（。）

　　填海体例取得地盘并开辟的房地产项目房地产开辟企业中的一般纳税人以围，同说明的围填海开工日期在2016年4月30日前的围填海工程《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合，产老项目属于房地。

　　物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物成品2、发卖自产的用微生物、微生物代谢产品、动。009〕9号（财税〔2,4〕57号 财税〔201）

　　一般计税仍是简略单纯计税（1）发卖不动产非论，收率进行换算均按5%征，可扣除）÷（1+5%）×5%即预缴时都是：（含税发卖额-。因为其时是原地税代征（理解：让渡不动产，由原国税控制纳税人身份，是一般纳税人无法区分是不）

　　发卖死当物品4、典当业。009〕9号（财税〔2,14〕57号财税〔20）

　　产物过程中发生的增值税应税行为3. 资管产物办理人运营资管，易计税方式暂合用简，收率缴纳增值税按照3%的征。17〕56号（财税〔20）

　　坚果、碾磨后的园艺动物（如胡椒粉、花椒粉等）5、各类生果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、。

　　包罗居民小我寄售的物品在内）3、寄售商铺代销寄售物品（。009〕9号（财税〔2，14〕57号财税〔20）

　　前签定的不动产融资租赁合同4、2016年4月30日。16〕47号 （财税〔20）

　　率一共有3档增值税征收，%1，和5%3%，是3%一般，税务总局还有划定的除了财务部和国度。

　　易计税时2、简，房地产发卖外四项营业除，报应纳税款的计较分歧预缴税款的计较和申。实曾经在预缴地即建筑办事发生地和不动产地点地入库（理解：这意味着合用简略单纯计税方式所实现的增值税其。）

　　可扣除领取的分包款（3）跨县市建筑：。税在预缴时都可扣除一般计税和简略单纯计。

　　法征收增值税应税行为6、发生按照简略单纯办，扣进项税额的固定资产发卖其按照划定不得抵。012年1号 （总局通知布告2，4年第36号 总局通知布告201）

　　： 一般环境下5、计较公式，除）÷(1+税率/征收率）×预征应预缴税款=（含税发卖额-可扣率

　　售 采办2年以上（含2年）的非通俗住房可扣除采办住房价款（2）小我让渡住房：北京市、上海市、广州市和深圳市地域销，免征增值税其他地域。

　　品发卖发票或收购发票的2、取得（开具）农产，农产物买价和9%的扣除率计较进项税额以农产物发卖发票或收购发票上说明的。

　　日至2020年12月31日35、自2018年7月1,省、自治区、直辖市、打算单列市分行下辖的县域支行对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”鼎新的各，（具体贷款营业清单见附件）取得的利钱收入供给农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款，照3%的征收率计较缴纳增值税能够选择合用简略单纯计税方式按。018〕97号（ 财税〔2）

　　让、手艺开辟和与之相关的手艺征询、手艺办事27、非企业性单元中的一般纳税人供给手艺转。16〕140号（财税〔20）

　　3%、5%、1%四档1、预征率有2%、，5%计较（征收率仍是5%还有小我出租住房减按1.，税政策平移）理解：停业。

　　托受托加工13%税率货色的农产物3、纳税人购进用于出产发卖或委，除率计较进项税率按照10%的扣。

　　布局件等自产货色的同时供给建筑、安装办事30、纳税人发卖勾当板房、机械设备、钢，建筑办事的发卖额应别离核算货色和，税率或者征收率别离合用分歧的。017年11号（总局通知布告2）

　　建筑材料所用的砂、土、石料7、发卖自产的建筑用和出产。009〕9号（财税〔2，14〕57号财税〔20）

　　3月1日至5月31日（6）自2020年，小规模纳税人对湖北省外的，的预缴增值税项目合用3%预征率，率预缴增值税减按1%预征。额/（1+1%）发卖额=含税发卖，=发卖额×1%应预缴增值税款。

　　品、便利面、副食物和各类熟食物1、以粮食为原料加工的速冻食，又称喷浆玉米皮）和玉米卵白粉玉米浆、玉米皮、玉米纤维（。

　　的地基与根本、主体布局供给工程办事31、建筑工程总承包单元为衡宇建筑，、混凝土、砌体材料、预制构件的扶植单元自行采购全数或部门钢材，税方式计税合用简略单纯计。17〕58号（财税〔20）

　　人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地域的农村合作银行和农村贸易银行供给金融办事收入22、农村信用社、村镇银行、农村资金合作社、由银行业机构全资倡议设立的贷款公司、法。16〕46号 （财税〔20）

　　化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液品

　　人出租住房（3）个，额：含税发卖额÷（1+5%）×1.5%按照5%的征收率减按1.5%计较应纳税。

　　不动产（不含自建）让渡（1）让渡不动产： ，动产时的作价后的余额为发卖额可扣除不动产购买原价或取得不，是自建只需不，税在预缴时都可扣除一般计税和简略单纯计；

　　售非临床用人体血液10、单采血浆站销。09〕456号（国税函〔20，4年第36号 总局通知布告201）

　　的尚未施行完毕的无形动产租赁合同19、纳入营改增试点之日前签定。6〕36号附件2（财税〔201）

　　9年3月1日起37、自201，售和批发、零售稀有病药品增值税一般纳税人出产销，3%征收率计较缴纳增值税可选择按照简略单纯法子按照。法子计较缴纳增值税后上述纳税人选择简略单纯，内不得变动36个月。19〕24号（财税〔20）

　　加工13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的4、纳税人购进农产物既用于出产发卖或委托受托，3%税率货色和其他货色办事的农产物进项税额该当别离核算用于出产发卖或委托受托加工1。核算的未别离，公用缴款书上说明的增值税额为进项税额同一以增值税公用发票或海关进口增值税，农产物买价和9%的扣除率计较进项税额或以农产物收购发票或发卖发票上说明的。

　　产物过程中发生的增值税应税行为33、资管产物办理人运营资管，易计税方式暂合用简，收率缴纳增值税按照3%的征。17〕56号（财税〔20）

　　于以水泥为原料出产的水泥混凝土）9、发卖自产的商品混凝土（仅限。009〕9号（财税〔2,14〕57号财税〔20）

　　划单列市分行下辖的县域支行和新疆出产扶植兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部）23、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”鼎新试点的各省、自治区、直辖市、计，村各类组织贷款取得的利钱收入供给农户贷款、农村企业和农。16〕46号（财税〔20）

　　前开工的高速公路的车辆通行费20、公路运营企业收取试点。6〕36号附件2（财税〔201）

　　路、二级公路、桥、闸通行费8、收取试点前开工的一级公。16〕47号 （财税〔20）