条目失效。企业所得税的各类减免税应按照《国度税务总局关于印发〈税收减免办理法子（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）的相关划定打点。国税发[2005]129号文件划定与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例划定不分歧的，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的划定施行。

　　各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局、处所税务局，扬州税务进修学院：

　　为了规范和加强减免税办理工作，总局制定了《税收减免办理法子（试行）》，现印发给你们，请遵照施行。

　　第一条 为规范和加强减免税办理工作，按照《中华人民共和国税收征收办理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则和相关税收法令、律例、规章对减免税的划定，制定本法子。

　　第二条 本法子所称的减免税是指根据税收法令、律例以及国度相关税收划定（以下简称税法划定）赐与纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部门税款；免税是指免征某一税种、某一项目标税款。

　　第三条 各级税务机关应遵照依法、公开、公道、高效、便当的准绳，规范减免税办理。

　　第四条 减免税分为报批类减免税和存案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；存案类减免税是指打消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

　　第五条 纳税人享受报批类减免税，应提交响应材料，提出申请，经按本法子划定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后施行。未按划定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

　　纳税人享受存案类减免税，应提请存案，经税务机关登记存案后，自登记存案之日起施行。纳税人未按划定存案的，一律不得减免税。

　　第六条 纳税人同时处置减免项目与非减免项目标，应别离核算，独立计较减免项目标计税根据以及减免税额度。不克不及别离核算的，不克不及享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方式审定。

　　第七条 纳税人依法能够享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明白划定需经税务机关审批或没有划定申请刻日的，纳税人能够在税收征管法第五十一条划定的刻日内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利钱。

　　第八条 减免税审批机关由税收法令、律例、规章设定。凡划定应由国度税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和打算单列市税务机关上报国度税务总局；凡划定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，准绳上由纳税人地点地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税前提复杂的项目，各省、自治区、直辖市和打算单列市税务机关可按照效能与便民、监视与义务的准绳恰当划分审批权限。

　　各级税务机关应按照划定的权限和法式进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

　　第九条 纳税人申请报批类减免税的，该当在政筹谋定的减免税刻日内，向主管税务机关提出版面申请，并报送以下材料：

　　纳税人报送的材料应实在、精确、齐备。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的手艺材料和其他材料。

　　第十条 纳税人能够向主管税务机关申请减免税，也能够间接向有权审批的税务机关申请。

　　由纳税人地点田主管税务机关受理、该当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关该当自受理申请之日起10个工作日内间接上报有权审批的上级税务机关。

　　第十一条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，该当按照以下环境别离作出处置：

　　（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后施行的，该当立即奉告纳税人不受理。

　　（三）申请的减免税材料不齐备或者不合适法定形式的，应在5个工作日内一次奉告纳税人需要补正的全数内容。

　　（四）申请的减免税材料齐备、合适法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全数补正减免税材料的，该当受理纳税人的申请。

　　第十二条 税务机关受理或者不予受理减免税申请，该当出具加盖本机关公用印章和说明日期的书面凭证。

　　第十三条 减免税审批是对纳税人供给的材料与减免税法定前提的相关性进行的审核，不改变纳税人实在申报义务。

　　税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，该当指派2名以上工作人员按划定法式进行实地核查，并将核查环境记实在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业地点地域县级税务机关具体组织实施。

　　纳税人享受减免税的前提发生变化的，应自觉生变化之日起15个工作日内向税务机关演讲，经税务机关审核后，遏制其减免税。

　　第十五条 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下划定时限及时完成审批工作，作出审批决定：

　　县、区级税务机关担任审批的减免税，必需在20个工作日内作出审批决定；地市级税务机关担任审批的，必需在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关担任审批的，必需在60个工作日内作出审批决定。在划定刻日内不克不及作出决定的，经本级税务机关担任人核准，能够耽误10个工作日，并将耽误刻日的来由奉告纳税人。

　　第十六条 减免税申请合适法定前提、尺度的，有权税务机关该当在划定的刻日内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，该当申明来由，并奉告纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权力。

　　第十七条 税务机关作出的减免税审批决定，该当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

　　第十九条 纳税人在施行存案类减免税之前，必需向主管税务机关申报以下材料存案：

　　主管税务机关应在受理纳税人减免税存案后7个工作日内完成登记存案工作，并奉告纳税人施行。

　　第二十一条 税务机关应连系纳税查抄、法律查抄或其他专项查抄，每年按期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监视查抄，次要内容包罗：

　　（一）纳税人能否合适减免税的资历前提，能否以坦白相关环境或者供给虚假材料等手段骗取减免税。

　　（二）纳税人享受减免税的前提发生变化时，能否按照变化环境经税务机关从头审查后打点减免税。

　　（三）减免税税款有划定用处的，纳税人能否按划定用处利用减免税款；有划定减免税刻日的，能否到期恢复纳税。

　　第二十二条 减免税的审批采纳谁审批谁担任轨制，各级税务机关应将减免税审批纳入岗亭义务制查核系统中，成立税收行政法律义务追查轨制。

　　（一）成立健全审批跟踪反馈轨制。各级税务机关该当按期对审批工作环境进行跟踪与反馈，当令完美审批工作机制。

　　（二）成立审批案卷评查轨制。各级审批机关该当成立各类审批材料案卷，妥帖保管各类案卷材料，上级税务机关应按期对案卷材料进行评查。

　　（三）成立层级监视轨制。上级税务机关应成立经常性的监视轨制，加强对下级税务机关减免税审批工作的监视，包罗能否按本法子划定的权限、前提、时限等实施减免税审批工作。

　　第二十三条 税务机关应按本法子划定的时间和法式，按照公道通明、清廉高效和便利纳税人的准绳，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。非因客观缘由未能及时受理或审批的，或者未按划定法式审批和核实形成审批错误的，应按税收征管法和税收法律义务制的相关划定追查义务。

　　第二十四条 纳税人现实运营环境不合适减免税划定前提的或采用棍骗手段获取减免税的、享受减免税前提发生变化未及时向税务机关演讲的，以及未按本法子划定法式报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法相关划定予以处置。

　　因税务机关义务审批或核实错误，形成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条划定施行。

　　第二十五条 税务机关应按照本色重于形式准绳对企业的现实运营环境进行过后监视查抄。查抄中，发觉相关专业手艺或经济鉴证部分认定失误的，应及时与相关认定部分协调沟通，提请改正，及时打消相关纳税人的优惠资历，督促追查相关义务人的法令义务。相关部分不法供给证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收办理法实施细则》第九十三条划定予以处置。

　　第二十六条 主管税务机关应设立纳税人减免税办理台账，细致登记减免税的核准时间、项目、年限、金额，成立减免税动态办理监控机制。

　　第二十七条 属于“风、火、水、震”等严峻天然灾祸及国度确定的“老、少、边、穷”地域以及西部地域新办企业年度减免属于地方收入的税收达到或跨越100万元的，国度税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税环境（包罗减免税项目、减免根据、减免金额等）报省级税务机关存案。

　　第二十八条 各省、自治区、直辖市和打算单列市税务机关应在每年6月底前书面向国度税务总局报奉上年度减免税环境和总结演讲。由国度税务总局审批的减免税事项的落实环境应由省级税务机关书面演讲。

　　减免税总结演讲内容包罗：减免税根基环境和阐发；减免税政策落实环境及具有问题；减免税办理经验以及建议。

　　第三十条 本法子自2005年10月1日起施行。以前划定与本法子相抵触的，按本法子施行。

　　第三十一条 各省、自治区、直辖市和打算单列市国度税务局、处所税务局可按照本法子制定具体实施方案。

　　2.以计较机软件开辟出产、系统集成、使用办事和其他响应手艺办事为主停业务，纯真处置软件商业的企业不得享受。

　　3.具有一种以上由本企业开辟或由本企业具有学问产权的软件产物，或者供给通过天分品级认证的计较机消息系统集成等办事。

　　5.处置软件产物开辟和手艺办事的手艺人员占企业职工总数的比例不低于50%。

　　7.年软件发卖收入占企业年总收入的比例达到35%以上，此中，自产软件收入占软件发卖收入的50%以上。

　　3.具有与集成电路设想开辟相顺应的出产运营场合、软硬件设备和人员等根基前提，其出产过程和集成电路设想的办理规范，具有包管设想产质量量的手段和能力。

　　4.自主设想集成电路产物的收入及接管委托设想产物的收入占企业年总收入的比例达到30%以上。

　　（三）国度规划结构内的重点软件企业，必需是在国度发改委、商务部、消息财产部、国度税务总局配合确定的重点软件企业名单之内，并取得经中国软件协会认定的国度规划结构内的重点软件企业证书。

　　（四）新办软件企业、集成电路企业是指2000年7月1日当前新办的企业。所称的获利年度，是指企业起头出产、运营后，第一个获得利润的纳税年度。企业创办初期有吃亏的，能够按照税法划定逐年结转填补，以填补（或跨越划定的填补年限）后有益润的纳税年度为起头获利年度；所得税减免税的刻日，该当从获利年度起持续计较，不得因两头发生吃亏而推延。

　　具体包罗：1.国有企业的下岗职工；2.国有企业的赋闲人员；3.国有企业封闭破产需要安设的人员；4.享受最低糊口保障而且赋闲一年以上的城镇其他赋闲人员。

　　1.“商贸企业”是指零售业（不包罗烟草成品零售）、住宿和餐饮业（不包罗旅游饭馆）。贸易零售企业是指设有商品停业场合、柜台而且不自产商品、间接面向最终消费者的贸易零售企业，包罗间接处置分析商品发卖的百货商场、超等市场、零售商铺等。

　　2.新办商贸企业要取得劳动保障部分核发的《新办商贸企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》，现有商贸企业要取得劳动保障部分核发的《现有商贸企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》。

　　4.与录用的下岗人员成立不变的劳动关系，签定1年以上劳动合同或和谈，为安设的下岗人员打点养老安全。

　　1.办事型企业是指处置现行停业税“办事业”税目划定的运营勾当的企业，不包罗处置告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的办事型企业。

　　2.新办办事型企业要取得劳动保障部分核发的《新办办事型企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》，现有办事型企业要取得劳动保障部分核发的《现有办事型企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》。

　　（四）国有大中型企业通过主辅分手和辅业改制分流安设本企业富余人员兴办的经济实体

　　（1）操纵原企业的非主业资产、闲置资产或政策性破产封闭企业的无效资产（以下简称“三类资产”）。

　　此中，处所企业“三类资产”的认定由财务部分或经财务部分同意的国有资产办理部分出具证明；主辅分手、辅业改制的认定及其产权多元化的认定由经贸部分出具证明；富余人员的认定、签定劳动合同以及安设比例由劳动保障部分出具证明。地方企业需出具国度经贸委、财务部、劳动和社会保障部结合批复看法和集团公司（总公司）的认定证明。

　　2.国有大中型企业（以下简称企业）主辅分手、辅业改制的范畴是国有及国有控股的大中型企业，此中国有控股是指国有绝对控股。国有绝对控股是指在企业的全数本钱中，国度本钱（股本）所占比例大于50%的企业。

　　3.国有大中型企业划分尺度，按照原国度经贸委、原国度计委、财务部、国度统计局结合下发的《关于印发中小企业尺度暂行划定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）划定的企业划分尺度施行。

　　4.关于企业辅业资产的界定范畴。辅业资产次要是与主体企业主停业务联系关系不亲近，有必然保存成长潜力的营业单元及响应资产，次要包罗为主业办事的零部件加工、补缀修配、运输、设想、征询、科研院所等单元。

　　（五）加工型劳动就业办事企业、街道社区加工型小企业具有劳动保障部分核发的《加工型劳动就业办事企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》或者《街道社区加工型小企业吸纳下岗赋闲人员认定证明》，其他前提比照上述尺度施行。

　　（六）新办的安设下岗再就业人员企业是指2002年9月30日当前新办的企业。

　　（一）自谋职业城镇退役士兵是指合适城镇安设前提，与安设地民政部分签定《退役士兵自谋职业和谈书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和权利兵。

　　（二）纳税报酬安设自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的办事型企业（除告白业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和商贸企业（处置批发、批零兼营以及其他非零售营业的商贸企业除外），此中办事型企业是指处置现行停业税“办事业”税目划定的运营勾当的企业。

　　（三）取得民政部分核发的新办办事型企业或新办贸易零售企业安设自谋职业城镇退役士兵认定证明。

　　（五）与其签定1年以上刻日劳动合同以及为安设自谋职业城镇退役士兵缴纳社会安全。

　　（一）经省、自治区、直辖市和打算单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包罗企业事业单元所属研究所和各类手艺开辟、征询、办事中介组织。

　　（二）经省级以上人民当局或国度教育行政主管部分核准、国度认可其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研出产、讲授一体化的设想研究院、科研所。

　　（三）取得举办方（如当局、教育部分等）举办本学校的无效证明文件或文书、经认定登记的手艺合同，以及可以或许供给现实发生的手艺性办事收入明细表。

　　（一）必需是全民所有制事业单元所属的处置科技开辟的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开辟的事业单元。

　　（二）取得经有权认定机构认定登记的手艺合同，可以或许供给现实发生的手艺性办事收入明细表。

　　（一）高校后勤经济实体所附属的高校是经省级以上人民当局或国度教育行政主管部分核准、国度认可其大专以上学历的高校。

　　（二）必需在高校后勤体系体例鼎新过程中，从原高校后勤办理部分剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资历，同时仍以学校为次要办事对象，所取得的收入也次要来历于学校的经济实体。

　　在高校后勤体系体例鼎新之外成立的其他经济实体，不得享受“高校后勤实体”的免税政策。

　　（三）其收入是为学生、教师、学校讲授供给后勤办事而取得的房钱和办事性收入，享受减免税优惠，其他收入不得享受。

　　（一）必需经国务院核准的原国度经贸委办理的10个国度局所属242个科研机构和扶植部等11个部分（单元）所属134个科研机构直达为企业的科研机构和进入企业的科研机构。

　　经科技部、财务部、中编办审核核准的国务院部分（单元）所属社会公益类科研机构直达为企业或进入企业的科研机构，享受上述优惠政策。

　　（一）是经地方机构编制委员会办公室核准，后勤体系体例鼎新后的地方各部分、国务院各部委、各直属机构的机关办事核心，机关办事核心包罗为机关办公和职工糊口供给后勤办事的非独立核算机关办事单元，如机关食堂、车队、医务室、幼儿园、剃头室、洗衣房、洗浴室、副食物基地（绿化基地）等。

　　（二）必需实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资历，按划定打点了税务登记。

　　（三）为机关内部后勤保障办事取得的收入，即为国度财务全额拨付行政办公经费的地方各部分机关工作需要而供给各类劳务与手艺性办事后取得的收入。

　　（四）鼎新后的机关办事核心应别离核算为机关内部供给的后勤保障办事所取得的收入和为机关以外供给办事取得的收入，不克不及别离核算的不克不及享受税收优惠政策。

　　（五）机关办事核心以安设分流人员为主处置运营、办事勾当而新办的企业，其所得税优惠具体审批前提：

　　1.昔时安设分流人员跨越企业从业人员总数60%，免征企业所得税3年；免税期满，昔时新安设分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，减半征收企业所得税2年。

　　2.企业从业人员总数包罗该企业工作的各类人员，含聘用的姑且工、合同工及离退休人员。

　　4.安设的分流人员与原单元解除了劳动关系，为安设的分流人员打点了养老安全。

　　（六）处所省级党委、当局进行机关后勤鼎新后的机关办事核心，比照以上前提施行。

　　九、对特地出产《当前国度激励成长的环保财产设备（产物）目次》企业的所得税优惠

　　（一）出产的设备（产物）属于现行的《当前国度激励成长的环保财产设备（产物）目次（第一批）》中所列示的设备（产物）。

　　（三）取得地级市以上（含市级）原经贸委（现发改委）对出产环保设备（产物）和企业的认定证明。

　　（一）享受优惠的主体包罗种植林木、林木种子和苗木作物以及处置林木产物初加工的所有企事业单元。

　　（二）必需是种植林木、林木种子和苗木作物以及处置林木产物初加工取得的所得。种植林木、林木种子和苗木作物以及处置林木产物初加工范畴按《财务部、国度税务总局关于国有农口企事业单元征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）划定施行。

　　（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及处置林木产物初加工必需与其他营业别离核算，能精确供给种植林木、林木种子和苗木作物以及处置林木产物初加工的收入核算环境。

　　2.必需是处置外海、近海捕捞营业取得的所得。近海及内水捕捞营业取得的所得不得享受优惠。

　　（三）国有农口近海渔业企业和其他国有农口渔业企业处置渔业类初加工取得的所得，按《财务部、国度税务总局关于国有农口企事业单元征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）划定征免企业所得税。

　　（一）享受西部大开辟所得税优惠必需是位于西部地域的国度激励类财产的内资企业。西部地域包罗重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆出产扶植兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州，比照西部地域优惠政策施行。

　　（二）必需是投资主体自建、运营的企业才可享受优惠，纯真承揽项目扶植的施工企业不得享受优惠。

　　1.以《当前国度重点激励成长的财产、产物和手艺目次（2000年修订）》中划定的财产项目为主停业务。

　　3.取得省级以上（含省级）相关行业主管部分出具的国度重点激励的财产、产物和手艺的证明文件。

　　（五）新办交通、电力、水利、邮政、广播电视享受“两免三减半”优惠必需具备以下前提：

　　2.交通企业是指投资新办处置公路、铁路、航空、口岸、船埠运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办处置电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办处置江河湖泊分析管理、防洪除涝、灌溉、供水、水资本庇护、水力发电、水土连结、河流疏浚、河海堤防扶植等开辟水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办处置邮政运营的企业。新办广播电视企业是指投资新办处置广播电视运营的企业。

　　（七）对投资项目能否属于激励类项目难以界定的，税务机关该当要求企业供给省级以上（含省级）相关行业主管部分出具的证明文件，并连系其他相关材料审核认定。

　　（一）特地为青少年学生供给科技、文化、德育、爱国主义教育、体育勾当的青少年宫、青少年勾当核心等校外勾当的公益性场合。

　　（二）取得县级以上共青团组织出具的特地为青少年学生供给公益性勾当的证明材料。

　　（一）必需是出产和拆卸《中国伤残人员特地用品目次（第一批）》范畴内的伤残人员特地用品的企业。

　　（二）发卖本企业出产或者拆卸的伤残人员特地用品所取得的年度发卖收入占企业全数收入50%以上（不含出口取得的收入）。

　　（三）必需账证健全，可以或许精确、完整地向主管税务机关供给纳税材料，且本企业出产或者拆卸的伤残人员特地用品所取得的收入可以或许零丁、精确核算。

　　（四）必需具备必然的出产和拆卸前提以及协助伤残人员康复的其他辅助前提。此中：

　　1.企业具有取得注册登记的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业手艺人员不得少于2人；其企业出产人员如跨越20人，则其具有取得注册登记的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业手艺人员占全数出产人员不得少于六分之一。

　　2.具有丈量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨润色、钳工拆卸、对线调整、热塑成型、假肢功能锻炼等公用设备和东西。

　　3.残疾人欢迎室不少于15平方米，假肢、矫形器制造室不少于20平方米，假肢功能锻炼室不少于80平方米。

　　（五）须供给伤残人员特地用品制造师名册及其相关的《执业证书》（复印件）。

　　（二）划定新办企业减免税施行起始时间的出产运营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。

　　（三）划定新办企业应由当局部分或行业协会颁布天分证书或其他资历证书，并以此作为企业所得税减免前提的，从相关部分据以确认天分、资历的时间起，按本条第（二）项划定在残剩减免税时限内享受企业所得税减免税政策。