意的是需要注，处购进农产物时从小规模纳税人，增值税公用发票环境纳税人应按照取得，进项税额明细）的第6栏“农产物收购发票或者发卖发票”填写《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期，税额”栏金额该行次的“，的农产物买价×9%+增值税公用发票上说明的金额×9%按照如下方式计较：农产物发卖发票或者收购发票上说明。此据，的金额栏填写3000元A食物加工场应在该行次，写270元税额栏填。

　　购进农产物食物加工场，售农产物时用于出产销，主体的具体环境需要按照上游，可抵扣的进项税额区分抵扣凭证和。批发零售环节免税及小规模纳税人增值税免税优惠）若是上游为能够享受增值税免税优惠的主体（不包罗，品买价和9%的扣除率食物加工场应以农产，项税额计较进；税免税优惠的小规模纳税人若是上游为不克不及享受增值，票上说明的金额和9%的扣除率食物加工场应以增值税公用发，项税额计较进；税免税优惠的一般纳税人若是上游为不克不及享受增值，进口增值税公用缴款书上说明的增值税税额食物加工场应按照增值税公用发票或海关，项税额确定进。

　　来说举例，批发市场C农贸，积6万平方米全数地盘面，00万元价值5，占地3.9万平方米此中农产物批发市场，均为行政办公区其他占地面积。地利用税单元税额0.8元/平方米假设C农贸批发市场地点地的城镇土。

　　来说一般，两类发卖渠道初级农产物有，企业、农贸批发市场一种是间接进入商贸，外发卖再对；食物、副食物加工场另一种是进入各类，再对外发卖颠末加工，于农产物及加工后属于非农产物此类环境又分为加工后仍然属。产物并抵扣进项税额时一般纳税人在采办农，购农产物用处需要按照所，取得的凭证类型具体区分需要。

　　具体应若何抵减餐饮办事企业，懂第二个公式环节在于读。的应纳税额等于零纳税人若是抵减前，额全数结转下期抵减当期可抵减加计抵减；应纳税额大于零若是抵减前的，抵减加计抵减额且大于当期可，从抵减前的应纳税额中抵减当期可抵减加计抵减额全额；应纳税额大于零若是抵减前的，可抵减加计抵减额且小于或等于当期，减额抵减应纳税额至零以当期可抵减加计抵。可抵减加计抵减额未抵减完的当期，继续抵减结转下期。

　　来讲全体，惠的主体较为普遍享受发卖农产物优，农人小我既能够是，合作社、事业单元等其他组织也能够是企业、个别工商户、。得税、企业所得税等免税优惠具体能够享受增值税、小我所。受税收优惠分歧主体享，重点有所分歧需要留意的侧。

　　农业大省山东作为，年位居全国前列农业总产值多。税收优惠政策较多加之农业出产范畴，以来本年，务热线热线”）接到的涉农税收征询热度持续不减国度税务总局山东省税务局12366纳税缴费服，1日—8月31日2022年1月，量达到1.5万次涉农税收征询总。征询热线高频的，秋“丰景图”“串”起金，节供给了一个新鲜的注释也给本年的中国农人丰收。桌四个环节环节需要留意的涉税事项本文重点梳理了农产物从农田到餐，人参考供纳税。

　　所得税优惠时在享受企业，需要关心相关主体，减半征收的具体区别企业所得税免征与。上讲大体，的农、林、牧、渔业产物与老苍生糊口中互相关注，如蔬菜、牲畜等包罗间接相关的，品种的选育、农技推广等以及间接相关的农作物新，业所得税均免征企；上添花”的农产物让老苍生糊口“锦，料等作物的种植如花草、茶、香，企业所得税减半征收。

　　品买卖的500万元房产C农贸批发市场用于农产，税免税优惠享受房产。买卖的3.9万平方米的地盘C农贸批发市场用于农产物，利用税免税优惠享受城镇地盘，镇地盘利用税时在计较缴纳城，面积中减除该当在全数，00-39000）×0.8=16800（元）即C农贸批发市场应缴纳城镇地盘利用税（600。

　　例中本，（为增值税一般纳税人）处购入黄桃B公司若是是从黄桃批发企业乙公司，公用发票说明金额为1万元取得乙公司开具的增值税，900元税额为，10900元价税合计为，的扣除率计较进项税额则B公司按照10%，10%=1000（元）即可抵扣10000×。明的是需要说，费申报表（一般纳税人合用）》时B公司在填写《增值税及附加税，明细）中的第8a栏“加计扣除农产物进项税额”内填写100元应在《增值税及附加税费申报表附列材料（二）》（本期进项税额。

　　来说举例，公司（为增值税小规模纳税人）处采办苹果A食物加工场（为增值税一般纳税人）从甲。人3%征收率免征增值税政策甲公司放弃现行的小规模纳税，具了增值税公用发票向A食物加工场开，金额3000元公用发票票面，额为90元说明的税，3090元价税合计。么那，3000×9%＝270（元）A食物加工场能够抵扣进项税额。

　　调的是需要强，人、小规模纳税人仍是天然人非论农产物发卖方为一般纳税，值税免税优惠只需其享受增，么那，厂来说对加工，税通俗发票取得的增值，扣进项税额的凭证不得作为计较抵，额在销项税额中抵扣也不得作为进项税。

　　来讲具体，施条例第八十六条划定按照企业所得税法实，棉花、麻类、糖料、生果、坚果的种植处置蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、，品种的选育农作物新，等项目标所得中药材的种植，业所得税免征企。料作物和香料作物的种植处置花草、茶以及其他饮；养殖项目标所得海水养殖、内陆，企业所得税减半征收。

　　环境下特殊，进农产物纳税人购，加工税率为13%的货色用于出产发卖或委托受托，总局 海关总署关于深化增值税鼎新相关政策的通知布告》（财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号按照《财务部 税务总局关于简并增值税税率相关政策的通知》（财税〔2017〕37号）和《财务部 税务，号通知布告”）划定以下简称“39，除率计较进项税额按照10%的扣。

　　品免征增值税外除发卖自产农产，《财务部 国度税务总局关于免征部门新鲜肉蛋产物畅通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）按照《财务部 国度税务总局关于免征蔬菜畅通环节增值税相关问题的通知》（财税〔2011〕137号）及，发卖的蔬菜、部门新鲜肉蛋产物处置农产物批发、零售的纳税人，菜次要品种目次》免征增值税（《蔬，二维码2）详见文末。

　　业勾当中间接获得的初级农产物指在农，、碾磨等物理形态加工以及颠末分拣、去皮，状和化学性质的产物未改变其根基天然性。如例，米、高粱、谷子和其他杂粮粮食作物的小麦、稻谷、玉，面粉、米、玉米面、玉米渣等经碾磨、脱壳等工艺加工后的，农产物范畴都属于初级。意的是需要注，冻食物、便利面、副食物以粮食为原料加工的速，级农产物不属于初。非初级农产物纳税人发卖，体纳税、免税范畴详见文末二维码1）需要按照13%税率缴纳增值税（具。

　　税免税优惠享受增值，注发票开具细节纳税人还需关。行政策按照现，值税免税优惠时纳税人享受增，值税通俗发票只能开具增。体分歧享受主，记注册的企业、个别工商户等其他组织发票开具的具体体例分歧：已打点登，统或电子发票办事平台能够通过防伪税控系，税通俗发票开具增值；记的天然人未打点登，务发生地的税务机关能够到发卖地或者劳，请申。

　　来说举例，次要收入来历农人张大伯的，西红柿、黄瓜等蔬菜是发卖本人种植的。收政策按照税，售这些蔬菜时张大伯在销，方开具发票需要向采办。时这，证明、自产自销证明张大伯能够照顾身份，务机关代开增值税通俗发票到发卖地或营业发生地税，税免税优惠享受增值。纳税人现实缴纳的增值税、消费税为计税根据城市维护扶植税、教育费附加等附加税费以，纳增值税和消费税因为张大伯无须缴，就无须缴纳附加税费也。

　　应纳税额为0元当期若D公司，减额全数结转下期抵减则1500元的加计抵；为4000元若应纳税额，0=2500（元）缴纳增值税则D公司按4000-150；为1000元若应纳税额，纳增值税为0元则D公司当期缴，0-1000=500（元）未抵减完的加计抵减额150，期抵减结转下。

　　9〕12号）及《财务部 税务总局关于耽误部门税收优惠政策施行刻日的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2022年第4号）按照《财务部 税务总局关于继续实行农产物批发市场 农贸市场房产税 城镇地盘利用税优惠政策的通知》（财税〔201，特地用于运营农产物的房产、地盘对于农产物批发市场、农贸市场，和城镇地盘利用税暂免征收房产税。市场和农贸市场利用的房产、地盘对同时运营其他产物的农产物批发，比例确定征免房产税和城镇地盘利用税按其他产物与农产物买卖场地面积的。

　　环境看从征询，最需要关心的点农产物批发市场，地用处是土。来说具体，惠的房产、地盘享受上述税收优，为农产物买卖供给办事的房产、地盘指农产物批发市场、农贸市场间接。场的行政办公区、糊口区农产物批发市场、农贸市，产物买卖供给办事的房产、地盘以及贸易餐饮文娱等非间接为农，的优惠范畴不属于划定，税和城镇地盘利用税应按划定征收房产。

　　来说举例，果罐头的加工企业B公司是出产水，一般纳税报酬增值税，采办其种植的黄桃从农人王先生处，1万元买价为，产黄桃罐头全数投入生。么那，项税额抵扣时B公司在进，除率计较进项税额能够按10%的扣，0×10%=1000（元）即可抵扣进项税额1000。

　　加计抵减政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2019年第87号按照39号通知布告、《财务部 税务总局关于明白糊口性办事业增值税，困成长相关增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2022年第11号）划定以下简称“87号通知布告”）、《财务部 税务总局关于推进办事业范畴坚苦行业纾，2022年12月31日2019年10月1日—，当期可抵扣进项税额加计15%答应糊口性办事业纳税人按照，“加计抵减15%政策”）抵减应纳税额（以下简称。7号通知布告按照8，期可抵扣进项税额×15%当期计提加计抵减额=当，额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余。

　　来说举例，为一般纳税人D餐饮公司，项税额为1万元当期可抵扣进，司合适前提已知D公，抵减15%政策能够享受加计。么那，000×15%=1500（元）D公司当期计提加计抵减额10。时此，体若何抵减D公司具，期应纳税额应关心当。

　　税方面在所得，税法第二十七条按照企业所得，牧、渔业项目标所得企业处置农、林、，征企业所得税可免得征、减。关小我所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）明白现行《财务部 国度税务总局关于农村税费鼎新试点地域有，养殖业、豢养业和捕捞业取得的所得对于小我或个别工商户处置种植业、，小我所得税暂不征收。上例接，菜到税务机关时张大伯种植蔬，行政策按照现，加税费免税优惠外除享受增值税及附，不缴纳小我所得税所取得的收入也暂。

　　税方面在增值，优惠的客体享受免税，级农产物”须为“初。例第十五条明白增值税暂行条，发卖的自产农产物对于农业出产者，增值税免征。税范畴正文〉的通知》（财税字〔1995〕52号）而按照《财务部 国度税务总局关于印发〈农业产物征，税免税的农产物能够享受增值，财产出产的各类动物、动物的初级产物为种植业、养殖业、林业、牧业、水。