月1日起税率13%简并11%后原题目：【进修材料216】7，除核算申报比力复杂农产物抵扣加计扣，让你完全明以下案例白

　　进项税额抵扣的。农产物的进项税额(按11%税加计扣除的进项税额=当期领用率

　　税人处购进农产物2.自小规模纳，的增值税公用发票取得3%征收率，额与11%的乘积按照票面说明的金，增值税（进项税额）”科目借记“应交税费——应交，际领取的价税合计数按照应领取或者实，“银行存款”等科目贷记“对付账款”，“原材料”等科目按照假贷差额借记。

　　票及海关进口农产物公用缴款书1.取得11%税率的农产物专，记“原材料”科目按照不含税金额借，税费—应交增值税（进项税额）”科目按照申报抵扣的进项税额借记“应交，际领取的价税合计数按照应领取或者实，“银行存款”等科目贷记“对付账款”、。

　　增值税政策按照现行，关进口增值税公用缴款书、小规模纳税人代开的增值税公用发票、农产物发卖发票以及收购发票纳税人购进农产物能够抵扣进项税额的凭证共有5种：一般纳税人开具的增值税公用发票、海。

　　数量=1000×1.8882=1888.2（公斤当期猪肉耗用数量=当期发卖货色数量×农产物单耗）

　　环境下这种，用投入产出法无论纳税人适，抑或参照法仍是成本法，象的税率严酷分歧其扣除率与产出对。此因，所说“维持原扣除力度不变”的问题不涉及财税〔2017〕37号文件，纳税申报表附列材料（二）的第6栏审定的进项税额同一填报在增值税，额和份数不填写金。

　　点纳税人发卖货色注：审定扣除试，扣农产物增值税进项税额应归并计较当期答应抵，抵扣农产物进项税额1.6万元（1.37+0.23）因而例7和例8中的食物公司2017年10月应申报。

　　11%÷（1+11%）=90÷（1-5%）×0.412×11%÷（1+11%）=3.87（万元当期答应抵扣农产物增值税的进项税额＝当期发卖农产物数量÷（1-损耗率）×农产物平均采办单价×）

　　值税公用缴款书对于海关进口增，传国税局进行比对需要先采集数据上，通事后待比对，二第5栏“海关进口增值税公用缴款书”抵根据缴款书的完税价钱及税额填列在附表扣

　　产货色的农产物1、用于间接生，产的货色的税率其扣除率为所生。是17%的税率即出产的货色，按17%扣除率，是11%的税率所出产的货色，为11%则扣除率，务税率为6%的供给的餐饮服，率为6则扣除%

　　人购进农产物（三）纳税，17%税率货色的既用于出产发卖，他税率货色办事的又用于出产发卖其，算最为复杂其会计核。

　　税率货色的和一般货色的分清是用于深加工17%，票的抵扣法则则按照公用发处

　　司为一般纳税人例1某饲料公，外进口一批大豆用于出产饲料2017年8月15日自国，税公用缴款书1张取得海关进口增值，0万元金额2，.2万元税额2，已领取款子。：（单元：万元会计处置如下，同下）

　　门用于深加工17%税率货色的(一)若是购进的农产物是专，用于深加或者是既工

　　产运营但不形成货色实体的（三）购进农产物用于生，料、燃料、低值易耗品等如用作包装物、辅助材，7〕37号文件精力按照财税〔201，税率：产出对象为17%税率的货色扣除率取决于此类农产物产出对象的，为13%扣除率；1%税率的货色产出对象为1，为11%扣除率。

　　年10月15日全数领用上述购进原木例5假定规4中该家具厂于2017，产家具用于生。11%×（13%-11%）=2（万元）10月加计扣除农产物进项税额=11÷。

　　二步第，环节领用。的差额计较当期可加计扣除的农产物进项税额用当期按简并税率前的扣除率与11%之间，%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%计较公式为：加计扣除农产物进项税额=当期出产领用农产物已按11）

　　（1+扣除率）=1888.2×0.005×17%÷（1+17%）=1.37（万元当期答应抵扣猪肉增值税进项税额＝当期农产物耗用数量×农产物平均采办单价×扣除率÷）

　　品用于出产货色的（二）购进农产，原材料进行深加工也就是以农产物为，合用税率均为11%扣除率为发卖货色的；他货色的出产其，除率均为17%销项税率和扣。

　　面下，除和审定扣除两种环境这里别离通过凭票扣，处置及会计核算举例阐发增值税。

　　税务总局关于调整增值税纳税申报相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2017年第19号）发布后财务部、国度税务总局关于简并增值税税率相关政策的通知》（财税〔2017〕37号）以及《国度，值税政策发生了较大变化纳税人购进农产物的增。额加计扣除的划定此中增值税进项税，通知》（财会〔2016〕22号）形成了较大冲击更是对《财务部关于印发〈增值税会计处置划定〉的。点认为有观，此为契机该当以，“税会”分手实现完全的，务处置而不做会计处置对加计扣除只进行税。认为笔者，6〕22号文件精力应秉承财会〔201，一的增值税会计核算系统将增值税加计扣除纳入统。

　　人购进农产物（一）纳税，接对外发卖不加工直，财税字〔1995〕52号）范畴的农产物再对外发卖或者经初加工后仍属于《农业产物纳税范畴正文》（，为11%销项税率，为11%扣除率也。

　　（13%-11%）抵扣的)/11%*，后填列在附表二第8a栏计较出加计扣除的进项税进

　　计处置的根基思绪是凭票扣除系统下会，增值税政策相顺应要与该系统下的，额（含加计扣除增值税进项税额）即税收政策答应当期抵扣的进项税，增值税（进项税额）”科目计入“应交税费——应交，产物存货成本同时冲减农。

　　进项税额填列在附表二第6栏“农产物收公用发票的金额*11%计较出可抵扣的购

　　企业为一般纳税人例6某动物油出产，原料榨取毛菜油以外购菜籽为，审定扣除试点范畴已纳入地点地域。年7月8日2017，处收购菜籽200吨自商贸小规模纳税人，值税公用发票1张取得对方代开的增，0万元金额8，.4万元税额2。初菜籽存货为零假定该企业期，笔采购营业本月只此一，.412万元（82.4÷200）则菜籽期末平均采办单价每吨为0。

　　企业为一般纳税人例3某房地产开辟，专业合作社购入对方自产苗木一批2017年7月15日自某农人，值税通俗发票1张取得对方开具的增，0万元金额2，为0税额，已领取款子，发项目绿化工程苗木已用于开。

　　别离核算用于深加工货色和一般货色的17%税率货色又用于其他货色且可以或许，或

　　7月15日2017年，售菜籽90吨该企业对外销，价4440元每吨含税售，审定的损耗率为5%假定本地税务机关。

　　即收购发票(注：财税2017 37号把农业出产者发卖初级农产物开具的免税普票划定为“发卖发票”3、从农业出产者采办初级农产物取得免税的普票或者是采购企业自行开具的带有“收购”字样的免税普票，税人开具的3%的普票不再是“发卖发票”原财税2012 75号所划定的小规模纳)

　　项税额简直定当期可抵扣进，购进农产物的用处还要考虑纳税人，3种环境具体分。

　　定规7中例8假，肉所需的大料、花椒、陈皮等调味品共计5万元该食物公司2017年10月外购出产酱卤猪。耗用调味品2万元假定10月出产，%÷（1+13%）=0.23（万元）当月调味品审定扣除进项税额=2×13。

　　司为一般纳税人例7某食物公，料出产酱卤猪肉以猪肉为原材，审定扣除试点范畴已纳入地点地域，量为1.8882全市同一的单耗数。年10月2017，成品1000公斤对外发卖酱卤猪肉，售价234元每公斤含税，单价为50元/公斤月末猪肉平均采办。

　　工17%税率货色的全数用于其他非深加，票抵扣法则处置则不按公用发。是而按

　　一步第，环节购进。法进行会计处置按照上文所述方，品种型扣税凭证也就是取得5，%一般抵扣先按照11。

　　为一般纳税人例2某酒店，规模纳税人处采购农产物一批2017年8月15日自小，的公用发票1张取得对方代开，0万元金额1，.3万元税额0，未领取款子尚。

　　发卖发票例：取得，000买价1，1000*11%=11则申报抵扣的进项税额=0

　　日起税率13%简并11%后【进修材料216】7月1，除核算申报比力复杂农产物抵扣加计扣，让你完全明以下案例白

　　代开3%的专票例：取得小规模，000金额2，60税额。2000*11%=22则申报抵扣的进项税额=0

　　代开3%的专票例：取得小规模，000金额2，60税额。进项税额=6则申报抵扣的0

　　扣农产物进项税的企业来说对于实行审定扣除法子抵，取得上述何种发票购入农产物非论，接进行抵扣都不克不及直，划定的三种计较方式之一进行计较抵扣而是需要根据财税2012 38号所，附表二第6栏且只填税额不填份数和金额计较出当期需要抵扣的进项税后填列在。

　　为一般纳税人例4某家具厂，5日采购原木10吨2017年9月1，值税公用发票1张取得对方开具的增，00万元金额1，1万元税额1，已领取货款，未利用材料尚。

　　者购入自产农产物3.自农业出产，票或自开收购发票取得免税的发卖发，费——应交增值税（进项税额）”科目按照买价与11%的乘积借记“应交税，际领取的价税合计数按照应领取或者实，“银行存款”等科目贷记“对付账款”，“原材料”等科目按照假贷差额借记。

　　税额填列在附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”发票认证或勾选确认后次月申报期内根据专票金额及显示的；期纳税人对于教导，附表二第26、27栏则认证相符后暂填列在，3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”待取得考核比对消息后再调整填列在第:

　　计扣除农产物进项税额”按照上式计较得出的“加，增值税（进项税额）”科目借记“应交税费——应交，料”等科目贷记“原材。

　　材料10000元例：本期领用原，项税为1100元该原材料对应的进，00/11%*2%=20则加计抵扣进项税=110

　　人购进农产物（二）纳税，托加工17%税率货色的只用于出产发卖或委托受，体例略微复杂其会计处置，两步走要分：

　　7 37号财税201，农用产物、音像成品等税率由13%简并为11%自2017.7.1起农产物、自来水、天然气、，布了其进项税抵扣具体操作细则国税通知布告2017 19号发。年8月1日起自2017，抵扣发生变化增值税进项税，留意附表二的新填列法则涉及农产物的企业需要。

　　人购进农产物（一）纳税，物（办事）或6%税率办事的只用于出产发卖11%税率货，较为简单会计核算，号文件划定的精力处置即可按照财会〔2016〕22。

　　出产但没有形成货色实体的3、购入的农产物虽用于，该货色的包装物、辅助材料等如用该农产物出产了用于包装，7%税率货色的若是是用于1，%扣除率计较抵扣则该农产物按13，7%税率货色的若是是用于非1，扣除率计较抵则按11%的扣