上说明的增值税额为进项税额以海关进口增值税公用缴款书。机关报送《海关完税凭证 抵扣 清单》应自开具之日起360日内向主管税务，核比对申请稽。

　　的（包罗包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等（三）购进农产物用于出产运营且不形成货色实体）

　　人）外购粮食出产发卖白酒例9：某酒厂（一般纳税，增值税进项税额采用成本法审定。粮食耗用率为80%经税务机关审定的。9年6月201，本为150万元企业主停业务成。其他副产物假设不考虑。

　　《财务部 税务总局关于耽误小规模纳税人减免增值税政策施行刻日的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第24号）按照《财务部 税务总局关于支撑个别工商户复工复业增值税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2020年第13号）和，人取得应税发卖收入增值税小规模纳税，0年3月1日至12月31日纳税权利发生时间在自202，北省外除湖，市的增值税小规模纳税人其他省、自治区、直辖，的应税发卖收入合用3%征收率，率征收增值税减按1%征收。

　　2005年8月附：法院判案，鑫公司成立被告单元亿，任法定代表人被告人谢XX，任财政担任人被告人吴X。5年下半年至2011年第一季度滁州市人民查察院指控称：200，、棉花、蚕茧等农产物收购营业谢XX虚构兔毛、羊毛、羊绒，额、收购清单等供给给他人或指使吴XX供给他人并供给农户身份证复印件及编造的收购数量、金，省长顺县等地农户身份证复印件反复利用安徽省霍邱县、贵州，公用发票1592份虚假开具农产物收购，752354元开票金额67，07806.02元抵扣进项税额88。市中级人民法院一审此案经安徽省滁州，12）滁刑初字第0003号刑事判决于2013年5月31日作出（20，用于抵扣税款发票罪认为被告形成虚开。判后宣，X、吴X均不服亿鑫公司、谢X，出上诉别离提。人民法院书面审理二审经安徽省高级，3）皖刑终字第00320号判决书于2013年10月作出（201，回上诉裁定驳，原判维持。XX、吴X违反农产物收购公用发票办理划定一审法院认为：被告单元亿鑫公司及被告人谢，品收购营业虚构农产，用发票1592份虚开农产物收购专，752354元开票金额67，07806.02元抵扣进项税额88，别庞大数额特，别严峻情节特，用于抵扣税款发票罪其行为均形成虚开。犯罪中在配合，司是主犯亿鑫公，与全数犯罪惩罚应按照其所参；司间接担任的主管人员被告人谢XX作为公，主犯是，批示的全数犯罪惩罚该当按照其组织、；司的其他义务人员被告人吴X是公，中起次要感化在配合犯罪，从犯系，减轻惩罚可予以。司犯虚开用于抵扣税款发票罪判决：一、被告单元亿鑫公，二百万元判惩罚金；开用于抵扣税款发票罪二、被告人谢XX犯虚，徒刑十五年判处有期；开用于抵扣税款发票罪三、被告人吴X犯虚，徒刑三年判处有期。、吴X违反农产物收购公用发票办理划定二审法院认为：上诉人亿鑫公司及谢XX，品收购营业虚构农产，用发票1592份虚开农产物收购专，752354元开票金额67，07806.02元抵扣进项税额88，别庞大数额特，别严峻情节特，用于抵扣税款发票罪其行为均形成虚开。犯罪中在配合，司是主犯亿鑫公，的全数犯罪处置应按照其所参与；接担任的主管人员谢XX作为公司直，主犯是，批示的全数犯罪惩罚该当按照其组织、；其他义务人员吴X是公司的，中起次要感化在配合犯罪，从犯系，减轻惩罚可予以。科罪精确原审讯决，恰当量刑。序合法审讯程，回上诉裁定驳，原判维持。

　　值税公用发票犯罪的决定》（主席令〔1995〕第57号）第五条划定按照《全国人民代表大会常务委员会关于惩办虚开、伪造和不法出售增，、抵扣税款的其他发票的虚开用于骗取出口退税，公用发票罪形成虚开。的通知》（法〔2018〕226号）和《刑法》第二百零五条划定按照《最高人民法院关于虚开增值税公用发票科罪量刑尺度相关问题，在五万元以上的虚开的税款数额，三年以下有期徒刑或者拘役以虚开增值税公用发票罪处，二十万元以下罚金并处二万元以上；以上或者有其他严峻情节的虚开的税款数额在五十万元，年以下有期徒刑处三年以上十；以上的或者有其他出格严峻情节的虚开的税款数额在二百五十万元，徒刑或者无期徒刑处十年以上有期，元以下罚金或者充公财富并处五万元以上五十万。

　　营业成本×农产物耗用率×扣除率/（1＋扣除率当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期主营）

　　发卖上述产物以外的其他产物试点纳税人购进农产物出产，参照法”可采纳“，时向主管税务机关提出申请在投产当期增值税纳税申报，附近的其他纳税人的平均程度参照所属行业或者出产布局，品单耗数量确定农产，机关据实审定由主管税务，务局存案并报省税。

　　税人取得公用发票2、从小规模纳，元和9%的扣除率计较进项税额为900元以增值税公用发票上说明的金额10000；

　　人发卖的外购的农业产物留意：对上述单元和个，工后发卖的仍然属于正文所列的农业产物以及单元和小我外购农业产物出产、加，税的范畴不属于免，税率征收增值税该当按照划定。

　　010年第17号划定4.按照总局通知布告2，运营模式下出产发卖种子制种企业在划定的出产，发卖自产农业产物属于农业出产者，暂行条例》相关划定免征增值税应按照《中华人民共和国增值税。

　　出了52号文正文所列举的农产物范畴（二）开具的农产物收购发票品名超，产物、肉类熟成品、肉桂油等开具了农产物收购发票好比将洗净毛、洗净绒、中成药、便利面、熟制的水。

　　机关代开的增值税公用发票二、购进农产物取得税务，对应的增值税额）填列附列材料（二）第 1 栏和第 2 栏在进行增值税纳税申报时按发票上说明的税额（3% 征收率，扣进项税额导致少抵。

　　系一般纳税人例7：某公司，为动物养护主停业务，产物出产兼营农，的动物养护发卖额占全数发卖额的比重跨越50%该企业自2018年10月至2019年9月期间。起合用加计抵减15%政策自2019年10月1日。0000元用于出产蔬菜罐头2020年1月购进农产物1，全数领用当月已。抵扣的进项税额合计2000元当期其他一般计税项目取得答应。

　　牛尾用于出产洗净毛（13%税率）例4.某企业向小规模纳税人收购，税公用发票取得增值，1000票面金额，率3%征收，30税额，1030元价税合计，进项税额100元则总的能够抵扣的。一半原材料当月领用。

　　工13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的纳税人购进农产物既用于出产发卖或委托受托加，3%税率货色和其他货色办事的农产物进项税额该当别离核算用于出产发卖或委托受托加工1。核算的未别离，的农产物买价和9%的扣除率计较进项税额同一以农产物收购发票或发卖发票上说明。

　　013年第8号划定3.按照总局通知布告2，＋农户”运营模式纳税人采纳“公司，再发卖畜禽纳税人收受接管，发卖自产农产物属于农业出产者，暂行条例》的相关划定免征增值税应按照《中华人民共和国增值税。

　　（1＋扣除率）=10000吨×1.06×0.4×9%/（1＋9%）=385.45万元当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗用数量×农产物平均采办单价×扣除率/。

　　系增值税一般纳税人例10：某纺织厂，原料出产棉纱以外购皮棉为，年5月8日2019，人处收购皮棉200吨自某商贸小规模纳税，值税公用发票1张取得对方代开的增，0万元金额8，.4万元税额2，未领取款子尚。无期初库存该企业皮棉，发卖皮棉90吨当月对外间接，价4400元每吨含税售，审定的损耗率为5%假定本地税务机关。纳增值税额是几多该纺织厂当月应？

　　工13%税率货色的农产物2.用于出产或者委托加，除率计较进项税额按照10%的扣。

　　工13%税率货色的农产物2.用于出产或者委托加，除率计较进项税额按照10%的扣。

　　与一般的凭票抵扣体例有所分歧华税短评：农产物的抵扣体例，扣的体例进行抵扣其是通过计较抵，发票和计较抵扣的扣除率这里就涉及到农产物收购。式就是增值税通俗发票农产物收购发票的实样，打上“收购”两个字特点是发票左上角会。处置农产物收购的个别运营者)收购自产免税农业产物时农产物收购发票是指收购单元向农业出产者小我(不包罗，款方开具的发票由付款标的目的收。小我手中收购其自产农产物收购企业从农产物出产者，身无法开具发票因为出产者自，给本人”开的一种发票而由收购企业“本人。票是计较抵扣农产物收购发，者勾选抵扣不是认证或。发卖发票或收购发票的取得（开具）农产物，农产物买价和9%的扣除率计较进项税额以农产物发卖发票或收购发票上说明的。委托加工13%税率货色的农产物对于纳税人购进用于出产发卖或，除率计较进项税额按照10%的扣。

　　时兼营农产物深加工糊口办事业纳税人同，计扣除以及加计抵减政策能够同时合用农产物加。

　　5月购进原木5000元作为燃料例11：某粮食加工场2019年,用燃料2000元6月出产糕点耗。

　　用于出产发卖或委托受托加工13%税率货色时加计扣除的农产物进项税额（四）第8a栏“加计扣除农产物进项税额”：填写纳税人将购进的农产物。份数”“金额”该栏不填写“。写100元税额栏填。

　　专业化税法令师事务所【华税】中国第一家，师事务所集团5A级税务，006年成立于2，于北京总部位，规画、税务审计、公司法等范畴的专业办事专注于税务争议处理、税务稽察应对、税务。

　　出产或委托加工13%税率的货色对于4月1日当前领用农产物用于，仍是4月1日之后收购非论4月1日以前收购，1%加计扣除应同一按照。

　　购发票或发卖发票的对于虚开农产物收，行政惩罚具有进行，事义务的风险依法追查刑。

　　017〕37号划定留意：按照财税〔2，条第二款第（三）项和本通知所称发卖发票《中华人民共和国增值税暂行条例》第八，用免征增值税政策而开具的通俗发票是指农业出产者发卖自产农产物适。政策的蔬菜、部门新鲜肉蛋而取得的通俗发票纳税人从批发、零售环节购进合用免征增值税，扣进项税额的凭证不得作为计较抵。

　　008〕81号划定2.按照财税〔2，本社成员出产的农业产物对农人专业合作社发卖，产农业产物免征增值税视同农业出产者发卖自。

　　进农产物（一）购，发卖发票或收购发票的取得（开具）农产物，农产物买价和9%的扣除率计较进项税额以农产物发卖发票或收购发票上说明的。

　　票面税率（扣除率）抵扣税额 ÷ 票面税率（扣除率）×1%公式：加计扣除农产物进项税额 = 当期出产领用农产物已按。9%×1%=987.8=8890.56 ÷4

　　（1－损耗率）×农产物平均采办单价×9%/（1＋9％）当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期发卖农产物数量/，

　　农产物平均采办单价×（10%或9%）/（1+10%或9%当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期耗用农产物数量×)

　　者开具的通俗发票建议取得农业出产，称后说明“农业出产者自产”在备注栏内或具体农产物名，以区分免得难。

　　月31日发卖10000吨巴士杀菌羊乳例8：某公司2019年5月1日—5，为6000万元其主停业务成本，率为70%农产物耗用，量为1.06原乳单耗数，为4000元/吨原乳平均采办单价。算审定的进项税额利用投入产出法计。

　　得增值税公用发票的纳税人购进农产物取，明的增值税额为进项税额以增值税公用发票上注。

　　受托加工13%税率货色的农产物（三）购进用于出产发卖或委托，除率计较进项税额按照10%的扣。

　　农产物以外的半成品出产的货色数量）×农产物单耗数当期农产物耗用数量=当期发卖货色数量（不含采购除量

　　的农产物开具了农产物收购发票（一）从非农业出产者处采办，进项税额的风险具有不予抵扣。

　　二）其他扣税凭证”（二）第4栏“（，5是，6，7，a8,的合计数8b栏。

　　加工13%税率货色又用于出产发卖其他货色办事的（三）纳税人购进农产物既用于出产发卖或委托受托，3%税率货色和其他货色办事的农产物进项税额该当别离核算用于出产发卖或委托受托加工1。核算的未别离，说明的增值税额为进项税额同一以增值税公用发票上。

　　》第三十七条划定《发票办理法子，发票的虚开，充公违法所得由税务机关；1万元以下的虚开金额在，元以下的罚款能够并处5万；过1万元的虚开金额超，0万元以下的罚款并处5万元以上5；犯罪的形成，刑事义务依法追查。

　　产物进项抵扣时纳税人购进农，具有分歧的抵扣体例分歧的扣除凭证可能，抵扣和审定扣除三种体例能够分为认证抵扣、计较，前提的合适，用加计抵减政策还能够同时适，进项税额若何抵扣进行解析本文连系案例对不怜悯形下，税风险进行提醒并对具有的涉。

　　索取增值税公用发票一、购进农产物没有，税凭证没有扣，扣进项税额导致无法抵。

　　项税额合计”填写合计数：份数3份（五）第12栏“当期申报抵扣进，000元金额40，700元税额3。

　　（财税字〔1995〕52号）的初级农业产物注：农产物是指列入《农业产物纳税范畴正文》，〕38号第七条划定按照财税〔2012，货色的合用税率扣除率为发卖，值税对增值额纳税的特点下同(目标是为了表现增，的原料的进项计较税率相分歧)使得最终产物销项计较税率和它。

　　收购发票或者发卖发票”（三）第6栏“农产物，取得增值税公用发票环境也填写在本栏留意从小规模纳税人处购进农产物时，率货色和其他货色办事的农产物进项税额环境除外但购进农产物未别离核算用于出产发卖13%税。+从小规模纳税人处购进农产物取得增值税公用发票上说明的金额×9%“税额”栏＝农产物发卖发票或者收购发票上说明的农产物买价×9%，700元填写2，写2份份数填。项税额审定扣除法子的施行农产物增值税进，农产物增值税进项税额填写当期答应抵扣的，数”“金额”不填写“份。

　　除率/（1＋扣除率）=150*0.8*0.13/1.13=13.81万解：当期答应抵扣粮食增值税进项税额=当期主停业务成本×农产物耗用率×扣元

　　1/2÷9%×1%=5元借：出产成本 49领用时：加计扣除农产物进项税额 =90 ×5

　　1日以前收购的农产物五、2019年4月，委托加工13%税率的货色4月1日当前用于出产或，2%加计扣除错误地按照。

　　税进项税额抵扣办理为加强农产物增值，年7月1日起自2012，凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额部门行业的试点纳税人购进农产物不再，税额审定方式进行抵扣而是采用必然的进项，9月1日起2013年，放至省一级相关权限下，除试点行业不尽不异目前各省的审定扣。

　　税人收购牛尾用于出产牛毛（9%税率）例3.某企业2020年3月向小规模纳，税公用发票取得增值，1000票面金额，率1%征收，10税额，1010元价税合计，的进项税额90元则总的能够抵扣。一半原材料当月领用。

　　13% 税率货色又用于出产发卖其他货色或办事的六、购进农产物既用于出产发卖或委托受托加工 ， 税率货色和其他货色或办事的农产物进项税额未别离核算用于出产发卖或委托受托加工13%。核算的未别离，值税公用缴款书上说明的增值税额为进项税额企业必需同一以增值税公用发票或海关进口增，农产物买价和9% 的扣除率计较进项税额或以农产物收购发票或发卖发票上说明的。

　　骗取出口退税、抵扣税款的其他发票虚开增值税公用发票或者虚开用于，报酬本人虚开、引见他人虚开行为之一的是指无为他人虚开、为本人虚开、让他。

　　税人收购牛尾用于出产牛毛（9%税率）例1.某企业2020年5月向一般纳，税公用发票取得增值，1000票面金额，9%税率，额90增值税，1090元价税合计，进项税额90元则能够抵扣的。部领用当月全。

　　人处取得公用发票1、从一般纳税，增值税额900元为进项税额以增值税公用发票上说明的；

　　尾用于出产洗净毛（13%税率）例2.某企业向一般纳税人收购牛，税公用发票取得增值，1000票面金额，9%税率，90元税额，1090元价税合计，项税额100元则能够抵扣的进。一半原材料当月领用。

　　、燃料、低值易耗品等）和在购进农产物之外零丁领取的运费、入库前的拾掇费用农产物外购金额（含税）不包罗不形成货色实体的农产物（包罗包装物、辅助材料。

　　牛尾用于出产牛毛（9%税率）例5.某企业向农人收购自产，品收购发票开具农产，784元金额98，784×9%=8890.56元则总的能够抵扣的进项税额为98，4×91%=89893.44元原材料的成本=票面金额9878。

　　牛尾出产洗净毛（13%税率）例6.某企业向农业合作社收购，品发卖发票取得农产，784元金额98，784×10%=9878.40元则总的能够抵扣的进项税额为98。部领用本月全。

　　审定农产物增值税进项税额大部门地域利用投入产出法，要用处分歧可分为以下三类纳税人购进农产物按照主，法如下审定方：

　　相符的增值税公用发票”是2(一）第1栏“（一）认证，合计数3栏的，符且本期申报抵扣”第2栏“本期认证相,写1份份数填，900元税额填写，

　　年3月1日起自2020，口增值税公用缴款书、灵活车发卖同一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票增值税一般纳税人取得2017年1月1日及当前开具的增值税公用发票、海关进，比对、申报抵扣的刻日打消认证确认、考核。项税额或申请出口退税、代办退税纳税人如需用于申报抵扣增值税进，合办事平台确认发票用处该当登录增值税发票综。

　　增值税征管问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2019年第45号根据：《国度税务总局关于打消增值税扣税凭证认证确认刻日等）

　　务总局关于印发农业产物纳税范畴正文的通知》（财税字〔1995〕52号1.按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《财务部、国度税，2号文）划定以下简称5，小我发卖的52号文正文所列的自产农业产物免征增值税间接处置动物的种植、收割和动物的豢养、捕捞的单元和。

　　产物用于深加工解析：因为农，扣除率计较抵扣1000元进项税额答应按照10%。项税额2000元其他答应抵扣的进。进项税额基数是3000元甲公司能够计较加计抵减的，纳税额450元答应加计抵减应。

　　告》（财务部 税务总局 海关总署通知布告2019年第39号）划定按照《财务部税务总局 海关总署关于深化增值税鼎新相关政策的公，售额的比重跨越50%的纳税人供给糊口办事的发卖额占全数销，计抵减政策能够合用加。营农产物深加工营业该纳税人若是同时兼，工13%税率货色的农产物其购进用于出产或者委托加，除率计较进项税额可按照10%扣，加计抵减政策并可同时合用。告》（财务部 税务总局通知布告2019年第87号）划定又按照《关于明白糊口性办事业增值税加计抵减政策的公，2021年12月31日2019年10月1日至，当期可抵扣进项税额加计15%答应糊口性办事业纳税人按照，纳税额抵减应。

　　产物是酸奶等13%税率的货色【提醒】若是此例换成出产出的，除率为13%则公式中的扣。

　　000÷200=4120元/吨皮棉期末平均采办单价为824。损耗率）×农产物平均采办单价×9%/（1＋9%审定扣除的进项税额＝当期发卖农产物数量/（1－）

　　用数量×农产物平均采办单价×扣除率/（1＋扣除率当期答应抵扣农产物增值税进项税额=当期农产物耗）

　　划定之罪的单元犯本条，判惩罚金对单元，人员和其他间接义务人员并对其间接担任的主管，期徒刑或者拘役处三年以下有；以上或者有其他严峻情节的虚开的税款数额在五十万元，年以下有期徒刑处三年以上十；以上的或者有其他出格严峻情节的虚开的税款数额在二百五十万元，徒刑或者无期徒刑处十年以上有期。

　　委托加工13%税率货色的注：购进用于出产发卖或，为10%扣除率；托加工初级农产物的用于出产发卖或委，为9%扣除率。

　　算错误、扣除率合用错误等具有农产物平均采办单价计，品抵扣进项后又进行审定扣除或者将取得公用发票的农产，抵扣等风险形成反复。

　　生了买卖（三）发，品收购数量或价钱但报酬把持农产，或少缴税款形成不缴，认定为虚开辟票的风险存外行政惩罚以至被。

　　于初加工1.用，额和9%的扣除率计较进项税额以增值税公用发票上说明的金。

　　品收购发票的3、开具农产，票上说明的农产物以农产物收购发，13%税率货色用于出产发卖，计扣除）20000×9%+10000×1%=1900元按照10%的扣除率计较进项税额（此中1%于现实领用时加。

　　税人2019年6月例12：某一般纳，处购进农产物从一般纳税人，公用发票1份取得增值税，0000元票面金额1，00元税额9；人处购进农产物从小规模纳税，份说明金额10000元取得增值税公用发票1，00元税额3；农产物20000元从农人处收购免税，收购发票1份开具农产物，用于出产13%税率的货色后领用10000元农产物，定别离核算已按照规。

　　8号、财税〔2014〕38号划定5.按照财税字〔1999〕19，销企业发卖粮食、大豆免征增值税对承担粮食收储使命的国有粮食购，具增值税公用发票并可对免税营业开。